July 1, 2014

IRS Realiza Cambios a Programas de Divulgación Voluntaria de Cuentas en el Extranjero

Durante el año 2012, el Negociado de Rentas Internas Federal ("IRS") extendió el Programa de Divulgación Voluntaria de Cuentas en el Exterior ("Offshore Voluntary Disclosure Program--OVDP") como resultado del gran interés generado por los programas del 2011 y 2009.

Mediante este programa el IRS le ofrece a los ciudadanos americanos con cuentas en el exterior que no han sido reportadas, la oportunidad de ponerse al día con sus obligaciones contributivas.

A continuación incluimos la publicación IR-2014-73 del IRS del 18 de junio de 2014, donde anuncian cambios al OVDP del 2012 para reportar cuentas en el extranjero. Estos cambios simplifican el proceso y permiten que más contribuyentes entren en cumplimiento con el IRS, sujeto a ciertas condiciones.

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IRS realiza cambios en los programas divulgación voluntaria de cuentas en el extranjero; las revisiones aliviarán la carga y ayudarán a más contribuyentes a entrar en cumplimiento

 IR-2014-73, 18 de junio 2014

WASHINGTON - El Servicio de Impuestos Internos anunció hoy cambios importantes a sus Programas de Divulgación Voluntaria de Cuentas en el Extranjero (OVDP), ofreciendo nuevas opciones para ayudar tanto a los contribuyentes residentes en el exterior, como a los que residen en los Estados Unidos. Se anticipa que estos cambios ofrecerán a miles de personas una nueva vía para entrar en cumplimiento con sus obligaciones contributivas en los Estados Unidos.

Los cambios incluyen la ampliación de los procesos de cumplimiento de presentación simplificados (Streamline Filing) anunciados en 2012 y modificaciones importantes al OVDP del 2012. Los procedimientos simplificados ampliadas son para los contribuyentes estadounidenses cuya falta de divulgación de sus bienes en el extranjero fue no intencional.

"Esto abre una nueva vía para las personas con activos en el extranjero para lograr el cumplimiento de impuestos", dijo el Comisionado del IRS John Koskinen. "Las nuevas versiones de nuestros programas en alta mar reflejan un enfoque cuidadosamente equilibrado para garantizar cada uno paga su parte justa de los impuestos adeudados. A través de los cambios que estamos anunciando hoy, ofrecemos una flexibilidad adicional en aspectos claves, manteniendo los componentes centrales de nuestros programas de divulgación voluntaria".

El balance de los programas modificados es un continuo esfuerzo del gobierno para combatir el uso indebido de los bienes en el extranjero. El IRS, en estrecha colaboración con el Departamento de Justicia de EE.UU., continúa investigando las instituciones financieras extranjeras que pueden haber asistido a los contribuyentes estadounidenses a evitar sus obligaciones de radicación y pago de impuestos. 

Además, el 1 de julio de 2014, el nuevo régimen de información que surge como resultado de la Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas Extranjeras (FATCA) entrará en vigencia. Miles de instituciones financieras del exterior comenzarán a reportar al IRS las cuentas en el extranjero que posean las personas en Estados Unidos.

El actual Programa de Divulgación Voluntaria del 2012, es el sucesor de los programas voluntarios anteriores ofrecidos en 2011 y 2009. Desde el lanzamiento del primer programa, más de 45,000 contribuyentes han llegado a cumplir voluntariamente, pagando cerca de $ 6.5 billones en impuestos, intereses y multas. La expansión de los procedimientos simplificados y modificaciones al OVDP reflejan la entrada responsable de la comunidad tributaria, dada la creciente conciencia entre los contribuyentes de sus obligaciones fiscales en el exterior de Estados Unidos.

"A través de nuestros esfuerzos de aplicación y puesta en práctica de FATCA, los contribuyentes son más conscientes de sus obligaciones, y creemos que quiere entrar en cumplimiento", dijo Koskinen. "En este entorno en rápida evolución, hemos escuchado a los comentarios de la comunidad de impuestos, así como el Defensor Nacional del Contribuyente (Taxpayer’s Advocate) sobre nuestros programas de divulgación voluntaria. Hemos hecho ajustes importantes para ofrecer oportunidades a todos los contribuyentes de EE.UU. para entrar, incluyendo los que no están ocultando deliberadamente activos".

Procedimientos simplificados (Streamline Filing) – Ampliado

Los cambios anunciados hoy hacen ampliaciones claves en los procedimientos simplificados para dar cabida a un mayor número de contribuyentes estadounidenses que han reportado cuentas financieras en el extranjero.

Los procedimientos simplificados originales anunciadas en 2012 sólo estaban disponibles para no residentes, que no habían radicado sus declaraciones. Las radicaciones estaban sujetas a diferentes niveles de revisión en función con la cuantía de la deuda contributiva y la respuesta de los contribuyentes a un cuestionario de "riesgo".

Los procedimientos simplificados ampliados están disponibles para una población más amplia de contribuyentes estadounidenses que viven fuera del país y, por primera vez, a ciertos contribuyentes estadounidenses que residen en los Estados Unidos. 

Los cambios incluyen:

• La eliminación del requisito de que el contribuyente tenga una balance de contribuciones no pagadas de $1,500 o menos por año; 
• Elimina el cuestionario de riesgo;
• Exige al contribuyente que certifique que las faltas de radicación anteriores al cumplimiento se debieron a una conducta no intencional.

Para los contribuyentes estadounidenses elegibles que residen fuera de los Estados Unidos, no se cobrará la totalidad de las penalidades. Para los contribuyentes estadounidenses elegibles que residen en los Estados Unidos, la única sanción será una multa equivalente al 5 por ciento de los activos financieros extranjeros no reportados.

Programa de Divulgación Voluntaria (OVDP) Modificado

Los cambios anunciados hoy también hacen modificaciones importantes a la OVDP. Los cambios incluyen:

• Requerir información adicional de los contribuyentes que solicitan el programa;
• Eliminan el porcentaje de la multa reducida existente para ciertos contribuyentes no intencionales a la luz de la ampliación de los procedimientos simplificados;
• Requerir a los contribuyentes a presentar todos los estados de cuenta y pagar la penalidad al momento de la solicitud de entrada al OVDP;
• Permitir que los contribuyentes a presenten expedientes voluminosos electrónicamente en lugar de en papel;
• Aumentar el porcentaje de la penalidad (del 27.5% al ​​50%) si, antes de que el contribuyente se presente la solicitud de pre-cualificación para entrar al OVDP, se hace público que una institución financiera donde el contribuyente tiene una cuenta u otra parte relacionada al acuerdo de divulgación voluntaria del contribuyente se encuentra bajo investigación por el IRS o el Departamento de Justicia.

Los detalles completos de los cambios tanto en los procedimientos simplificados y OVDP se pueden encontrar en irs.gov.


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April 30, 2014

Ley de Impuesto sobre el Canon de Ocupación de Habitación

La Ley de Impuesto sobre el Canon de Ocupación de Habitación (Ley Núm. 272 del 9 de septiembre de 2003) establece que los dueños de propiedades de alquiler a corto plazo (menos de 90 días) deben cobrar a sus huéspedes un impuesto por ocupación de 7% del costo de la habitación y remitirlo a la Compañía de Turismo de Puerto Rico.

El impuesto por ocupación de habitación aplica a las siguientes propiedades:
  • Estudios
  • Apartamentos
  • Residencias
  • Villas
  • Otras propiedades que se alquilen a corto plazo (menos de 90 días consecutivos)
Los dueños de estas propiedades deben registrarse como hoteleros en la División de Impuestos de la Habitación de la Compañía de Turismo.

Las solicitudes de registro están disponibles en www.seepuertorico.com/roomtax o en la División de Impuestos de la Compañía de Turismo en el Viejo San Juan.

Tiene hasta el 30 de abril de 2014 para registrar su propiedad de alquiler a corto plazo libre de multas y penalidades.

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January 2, 2014

4to Plazo Pago de Estimada

El 4to plazo para el pago de la contribución estimada sobre ingresos de Puerto Rico, Seguro Social y Federal para el año 2013 vence el miércoles, 15 de enero de 2014.

El pago correspondiente a la contribución estimada de Puerto Rico debe ser enviado a la siguiente dirección en o antes de la fecha arriba indicada:

Negociado de Contribución sobre Ingresos
Departamento de Hacienda
P.O. Box 9022501
San Juan, PR 00902-2501

El pago correspondiente a la contribución estimada del Seguro Social y/o a la contribución estimada Federal debe ser enviado a la siguiente dirección en o antes de la fecha arriba indicada:

Internal Revenue Service
P.O. Box 1300
Charlotte, NC 28201-1300

Recuerde hacer el pago mediante cheque o giro postal, incluir el cupón de pago original e indicar su número de Seguro Social y año contributivo. De no poder localizar los cupones de pago, comuníquese con nosotros para poder asistirle con los mismos.

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December 18, 2013

Ley "Ponte al Día en el CRIM" - Plan de Incentivo para el Pago de Contribuciones Adeudadas

El 9 de diciembre de 2013, el Gobernador de Puerto Rico firmó la Ley 145-2013, conocida en adelante como "Ley Ponte al Día en el CRIM - Plan de Incentivo para el Pago de Contribuciones Adeudadas".

Esta ley tiene como propósito proveer un plan de incentivos que permite el relevo del pago de intereses, recargos y penalidades acumuladas sobre deudas por concepto de contribuciones sobre la propiedad mueble e inmueble y autorizar al Centro de Recaudación de Ingresos Municipales (CRIM) a suscribir acuerdos o planes de pago.

Toda persona que adeude contribuciones por estos conceptos, puede acogerse al Plan de Incentivos (Aministía), el cual comenzará su vigencia el 18 de diciembre de 2013 y se extenderá por un término de cien (100) días, hasta el 27 de marzo de 2014. La Amnistía no aplicará a las deudas de propiedad inmueble correspondientes a notificaciones regulares o suplementarias impuestas para el año fiscal 2013-2014 y años subsiguientes.

En el caso de los planes de pago, el término deberá establecerse por un periodo no mayor de cuatro (4) años. Los términos para el plan de pago son los siguientes:

1.  Deudas cubiertas por el plan y pagadas al instante en su totalidad no conllevan ningún tipo de interés, recargo y/o penalidades.

2.  Deudas a pagarse en un periodo de un (1) año requieren un pago inicial de un diez por ciento (10%) del principal de la deuda. El remanente del balance adeudado estará sujeto a un plan de pago por un periodo no mayor de doce (12) meses a partir de la otorgación del plan, sin estar sujeto a interés alguno.

3.  Deudas a pagarse en un periodo de dos (2) años requieren un pago inicial de un diez por ciento (10%) del principal de la deuda. El remanente del balance adeudado estará sujeto a un plan de pago por un periodo no mayor de veinticuatro (24) meses a partir de la otorgación del plan, a una tasa de interés anual de cinco por ciento (5%).

4.  Deudas a pagarse en un periodo de tres (3) años requieren un pago inicial de un diez por ciento (10%) del principal de la deuda. El remanente del balance adeudado estará sujeto a un plan de pago por un periodo no mayor de treinta y seis (36) meses a partir de la otorgación del plan, a una tasa de interés anual de siete por ciento (7%).

5.  Deudas a pagarse en un periodo de cuatro (4) años requieren un pago inicial de un diez por ciento (10%) del principal de la deuda. El remanente del balance adeudado estará sujeto a un plan de pago por un periodo no mayor de cuarenta y ocho (48) meses a partir de la otorgación del plan, a una tasa de interés anual de diez por ciento (10%).

6.  De inclumplir con el plan de pagos, la deuda se reestablecerá, restituyendo los intereses, recargos, penalidades y adiciones a la contribución, sin concesión de descuento o relevo alguno. En cuyo caso sería referido al Area de Cobros y Embargos para el proceso correspondiente.

7.  A la fecha del incumplimiento, los pagos ya realizados bajo el plan serán aplicados a la deuda, comenzando por los intereses, penalidades y recargos, y luego al principal del año adeudado por orden de vencimiento.

8.  El primer (1er) pago mensual y los pagos subsiguientes se considerarán vencidos el primer (1er) día de cada mes, comenzando con el segundo (2do) mes luego que se formalice el plan de pago.

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December 17, 2013

Cómputo de la Patente Nacional en el Caso de "Entidades Conducto"

El 3 de diciembre de 2013, el Departamento de Hacienda emitió la Determinación Administrativa 13-20 ("DA 13-20"), para establecer los procedimientos y documentación necesaria para solicitar una dispensa parcial de la Contribución Adicional (Patente Nacional). Más aún, la "DA 13-20" aclara la aplicación de la Patente Nacional sobre el ingreso bruto de los dueños de entidades conducto cuando los años contributivos de los dueños y dichas entidades son diferentes.

Los dueños de entidades con participación en entidades conducto con un año contributivo que no sea un año natural, deben incluir su participación distribuible en el ingreso bruto de todas las entidades conducto con años fiscales terminados durante el 2013 en el cómputo de la Contribución Básica Alterna (CBA) para el año contributivo 2013. El monto agregado de la participación distribuible en el ingreso bruto de todas las entidades conducto debe ser igualmente utilizado para determinar la tasa contributiva que le corresponde al individuo al computar la Patente Nacional como parte del cómputo de la CBA.

La "DA 13-20" también aclara el procedimiento para el cómputo de la Patente Nacional en el caso de dueños con participación en más de una entidad conducto, cuando Hacienda le ha emitido una dispensa a alguna de las entidades en las cuales el dueño tiene participación.

Para propósitos de determinar la tasa contributiva aplicable al monto agregado del ingreso sujeto a la Patente Nacional, todo individuo con participación en más de una entidad conducto con dispensa para alguna de las entidades, deberá considerar el total del monto agregado de todas las entidades conducto, incluyendo aquellas a las cuales se le haya concedido la dispensa. La tasa contributiva que se determine sobre el monto agregado de su participación distribuible en el ingreso bruto, debe ser utilizada para computar la Patente Nacional sobre la participación distribuible de las entidades conducto a las que no le aplique la dispensa. En estos casos la Patente Nacional será el resultado de:

1.  la suma del monto agregado de la participación distribuible en todas las entidades conducto que no tengan dispensa, multiplicado por la tasa contributiva aplicable; y

2.  la participación distribuible en el ingreso bruto de cada entidad conducto con dispensa, multiplicado por la tasa reducida aprobada.

Toda planilla donde se reclame una tasa reducida de la Patente Nacional, deberá estar acompañada por copia de la determinación emitida por Hacienda aprobando la dispensa y fijando la tasa contributiva reducida.

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